Dowiedz się więcej dzięki analizie przygotowanej przez Tax Booster™ na podstawie interpretacji ogólnej!

Zasady ogólne:

Pojęcie „transakcji kontrolowanej” w kontekście prawa podatkowego odnosi się do działań o charakterze gospodarczym, które są identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron, a ich warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku powiązań między podmiotami. Definicja ta jest zawarta w art. 11a ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz art. 23m ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT)[1].

Szczegóły:

Transakcja kontrolowana obejmuje wszelkie działania gospodarcze, które są wynikiem powiązań między podmiotami. Powiązania te mogą być różnorodne, w tym kapitałowe, osobowe czy organizacyjne. Kluczowym elementem jest to, że warunki transakcji są ustalane lub narzucane w wyniku tych powiązań, co może wpływać na ich rynkowy charakter[2].

Argumenty:

 

  • Działania o charakterze gospodarczym: Transakcje kontrolowane muszą mieć charakter gospodarczy, co oznacza, że są one związane z działalnością zarobkową, prowadzoną w sposób zorganizowany i ciągły. Działania te nie muszą jednak zawsze oznaczać prowadzenia działalności gospodarczej w pełnym tego słowa znaczeniu[2].
  • Rzeczywiste zachowania stron: Istotne jest, aby transakcje były identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron, a nie tylko formalnych zapisów umownych. Oznacza to, że rzeczywista treść transakcji może różnić się od tej zapisanej w umowach, jeśli faktyczne działania stron wskazują na inny charakter transakcji[3].
  • Warunki ustalone lub narzucone w wyniku powiązań: Powiązania między podmiotami mogą wpływać na ustalanie warunków transakcji, nawet jeśli nie są one bezpośrednio stronami transakcji. Przykładem może być sytuacja, w której warunki transakcji są negocjowane centralnie przez podmiot powiązany, który nie jest bezpośrednią stroną transakcji[4].

 

Podsumowanie:

Transakcja kontrolowana w prawie podatkowym to działanie gospodarcze, którego warunki są ustalane lub narzucane w wyniku powiązań między podmiotami. Kluczowe jest, aby transakcje te były identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron, a nie tylko formalnych zapisów umownych. Powiązania mogą wpływać na ustalanie warunków transakcji, co może mieć znaczenie dla oceny ich zgodności z zasadą ceny rynkowej. W kontekście obowiązków dokumentacyjnych, transakcje kontrolowane mogą wymagać sporządzenia dokumentacji cen transferowych, jeśli ich wartość przekracza określone progi[1][2][4][3].

[1][2][3][4] Informacja, DCT1.8203.4.2020