Komentarz TaxBooster
Zasady ogólne:
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług (VAT) powstaje zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jednakże, dla niektórych rodzajów usług, w tym dostaw mediów, obowiązują szczególne zasady określone w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy[1].
Szczegóły:
W przypadku refakturowania kosztów mediów na najemcę, takich jak energia elektryczna, gaz, woda i ścieki, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury na rzecz najemcy. Jeżeli faktura nie zostanie wystawiona lub zostanie wystawiona z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, a w przypadku braku określenia tego terminu – nie później niż z upływem terminu płatności[1][2].
Argumenty:
- Moment wystawienia faktury: Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy z tytułu dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, a także świadczenia usług telekomunikacyjnych i innych wymienionych w ustawie, powstaje z chwilą wystawienia faktury[3].
- Brak faktury lub opóźnienie: Jeżeli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu – z chwilą upływu terminu płatności[4].
- Rozdzielenie mediów od najmu: Media mogą być rozliczane osobno od czynszu za najem, co oznacza, że nie są one nierozerwalnie związane z usługą najmu. W związku z tym, dostawy mediów powinny być traktowane jako odrębne świadczenia i opodatkowane według stawek właściwych dla danego rodzaju świadczenia[5][6].
- Praktyka refakturowania: W praktyce refakturowanie kosztów mediów odbywa się poprzez wystawienie odrębnej faktury, a kwoty za media nie są wliczane w ogólną kwotę czynszu. Wnioskodawca nie czerpie żadnych korzyści finansowych z tytułu przenoszenia opłat za media, co potwierdza, że media są traktowane jako odrębne świadczenia[7][6].
Podsumowanie:
Obowiązek podatkowy w przypadku refakturowania kosztów mediów na najemcę powstaje z chwilą wystawienia faktury na rzecz najemcy. Jeżeli faktura nie zostanie wystawiona lub zostanie wystawiona z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu wystawienia faktury lub terminu płatności. Media są traktowane jako odrębne świadczenia od usługi najmu, co oznacza, że powinny być opodatkowane według stawek właściwych dla poszczególnych rodzajów mediów[1][2][3][4][5][6].
Przypisy:
[1][7] Interpretacja 0112-KDIL1-2.4012.116.2021.2.PG
[2] Interpretacja 0114-KDIP1-1.4012.172.2023.1.AWY
[3][4] Interpretacja 0111-KDIB3-2.4012.383.2017.1.ASZ