Podczas gdy czekamy na pisemne uzasadnienie najnowszego wyroku NSA, Tax Booster już teraz przeprowadził autonomiczną analizę tego zagadnienia!
Czy pracodawca ponosi odpowiedzialność za puste faktury wystawione przez nieuczciwego pracownika?
Zasady ogólne:
Zgodnie z przepisami prawa podatkowego, odpowiedzialność za wystawienie pustych faktur może spoczywać na pracodawcy, jeżeli nie dochował on należytej staranności w nadzorowaniu działań swojego pracownika. Kluczowe znaczenie ma tutaj art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (u.p.t.u.), który stanowi, że podatek wykazany na fakturze musi zostać zapłacony, nawet jeśli faktura nie dokumentuje rzeczywistej transakcji gospodarczej.
Szczegóły:
W przypadku, gdy pracownik bez wiedzy i zgody pracodawcy wystawił fałszywe faktury, odpowiedzialność za zapłatę podatku VAT może zostać przeniesiona na pracownika, pod warunkiem, że pracodawca działał w dobrej wierze i dochował należytej staranności w kontrolowaniu działań pracownika. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w wyroku z dnia 30 stycznia 2024 r. w sprawie C-442/22 orzekł, że pracodawca może być zwolniony z odpowiedzialności, jeżeli wykaże, że podjął wszelkie racjonalne środki, aby zapobiec oszustwom podatkowym[1][2][3][4][5][6][7][8].
Argumenty:
- Dobra wiara i należyta staranność: TSUE podkreślił, że pracodawca musi wykazać, że działał w dobrej wierze i dochował należytej staranności w kontrolowaniu działań swojego pracownika. Jeżeli pracodawca nie podjął odpowiednich środków zapobiegawczych, może zostać uznany za współodpowiedzialnego za oszustwo podatkowe[4][7][8].
- Przykład z orzecznictwa: W sprawie C-442/22, TSUE orzekł, że jeżeli pracownik bez wiedzy i zgody pracodawcy wystawił fałszywe faktury, to pracodawca może być zwolniony z odpowiedzialności, jeżeli wykaże, że podjął wszelkie racjonalne środki, aby zapobiec takim działaniom[3][6][8].
- Obowiązek zapłaty podatku: Zgodnie z art. 108 ust. 1 u.p.t.u., podatek wykazany na fakturze musi zostać zapłacony, nawet jeśli faktura nie dokumentuje rzeczywistej transakcji gospodarczej. Pracodawca może uniknąć odpowiedzialności, jeżeli wykaże, że nie miał wiedzy o oszukańczych działaniach pracownika i dochował należytej staranności[1][2][5][6][7][8].
Podsumowanie:
Pracodawca może ponosić odpowiedzialność za puste faktury wystawione przez nieuczciwego pracownika, jeżeli nie dochował należytej staranności w nadzorowaniu jego działań. Kluczowe jest wykazanie dobrej wiary i podjęcie wszelkich racjonalnych środków zapobiegawczych. W przeciwnym razie, zgodnie z art. 108 ust. 1 u.p.t.u., pracodawca może być zobowiązany do zapłaty podatku wykazanego na fałszywych fakturach[1][2][3][4][5][6][7][8].
[1][2] Orzeczenie I SA/Łd 170/24 – Wyrok WSA w Łodzi
[3][6] Orzeczenie I SA/Łd 214/22 – Wyrok WSA w Łodzi
[4] Orzeczenie I SA/Łd 215/22 – Wyrok WSA w Łodzi