Czy każda umowa wymaga raportowania? 🤔 Niedawna interpretacja ogólna Ministra Finansów wyjaśnia kluczowe kwestie.

Tax Booster™ 📊 przeanalizował problem podatkowy, przeszukał dostępne interpretacje a następnie wskazał, kiedy leasing może spełniać kryterium głównej korzyści oraz cechy rozpoznawcze. Sprawdź szczegóły i zobacz, co to oznacza dla podatników! 🚀

 

W jakich warunkach zawarcie umowy na leasing operacyjny może spełniać przesłanki do uznania jej za schemat podatkowy?

 

Zasady ogólne:

Leasing operacyjny, jako forma finansowania, jest regulowany przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Zgodnie z tymi przepisami, leasing operacyjny polega na oddaniu przez finansującego (leasingodawcę) do odpłatnego używania lub używania i pobierania pożytków środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przez korzystającego (leasingobiorcę)[1].

Szczegóły:

Zawarcie umowy leasingu operacyjnego może być uznane za schemat podatkowy, jeśli spełnia określone przesłanki. Kluczowe jest tutaj spełnienie tzw. kryterium głównej korzyści oraz posiadanie cechy rozpoznawczej. Kryterium głównej korzyści jest spełnione, gdy korzyść podatkowa jest główną lub jedną z głównych korzyści, które podmiot spodziewa się osiągnąć w związku z wykonaniem uzgodnienia[2].

Argumenty:

 

  • Kryterium głównej korzyści: Zgodnie z art. 86a § 2 Ordynacji podatkowej, kryterium to uważa się za spełnione, jeżeli na podstawie istniejących okoliczności oraz faktów należy przyjąć, że podmiot działający rozsądnie mógłby zasadnie wybrać inny sposób postępowania, z którym nie wiązałoby się uzyskanie korzyści podatkowej[2].
  • Cechy rozpoznawcze: Umowa leasingu operacyjnego może spełniać ogólną cechę rozpoznawczą, jeśli dokonywane w ramach uzgodnienia czynności opierają się na znacznie ujednoliconej dokumentacji albo przyjmują znacznie ujednoliconą formę[3].
  • Przykłady spełnienia przesłanek: Przykładowo, zawarcie umowy leasingu operacyjnego pomiędzy podmiotami powiązanymi, co może powodować okrężny obieg środków pieniężnych lub zmianę zasad opodatkowania, może być uznane za schemat podatkowy[4].
  • Wyłączenia z raportowania: Nie powstanie obowiązek złożenia informacji o schemacie podatkowym, jeśli leasingobiorca jest stroną umowy o współdziałanie, a Szef KAS potwierdził wykonywanie przez niego obowiązków, o których mowa w Ordynacji podatkowej[5].

 

Podsumowanie:

Zawarcie umowy leasingu operacyjnego może być uznane za schemat podatkowy, jeśli spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada cechy rozpoznawcze. Kluczowe jest, aby korzyść podatkowa była główną lub jedną z głównych korzyści uzyskiwanych z uzgodnienia. W przypadku leasingu operacyjnego, szczególnie istotne jest, aby umowy nie były zawierane wyłącznie w celu uzyskania korzyści podatkowych, lecz miały uzasadnienie ekonomiczne. W przeciwnym razie, mogą one podlegać obowiązkowi raportowania jako schematy podatkowe[6][7].

[1][2][3][4][5][6][7] Informacja, DTS5.8092.4.2024