‼️ Artykuł został przygotowany w całości przez AI‼️

Interpretacja DKIS (0114-KDIP2-1.4010.673.2024.2.PP) rzuca więcej światła na to zagadnienie. Tax Booster™ uwzględnił tę interpretację w swojej analizie.

 

Zasady ogólne:

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy[1]. Wydatki te muszą być poniesione przez podatnika, być definitywne, pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, być właściwie udokumentowane oraz nie znajdować się w grupie wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów[1].

Szczegóły:

W kontekście zapewniania bezpłatnych posiłków dla pracowników w formie szwedzkiego stołu w biurze, kluczowe jest ustalenie, czy takie wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Wydatki na posiłki dla pracowników nie są traktowane jako koszty reprezentacji, które są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT[2]. Koszty reprezentacyjne to te, które mają na celu stworzenie pozytywnego wizerunku podatnika, co nie jest celem wydatków na posiłki dla pracowników[3].

Argumenty:

 

  • Brak charakteru reprezentacyjnego: Wydatki na posiłki dla pracowników nie mają charakteru reprezentacyjnego, ponieważ nie są skierowane na zewnątrz, a ich celem nie jest kreowanie wizerunku firmy. Zamiast tego, służą one poprawie warunków pracy i efektywności pracowników[2].
  • Związek z przychodami: Zapewnienie posiłków w biurze może zwiększać motywację i efektywność pracowników, co przekłada się na wyższe przychody firmy. Wydatki te są zatem związane z osiąganiem przychodów lub zabezpieczeniem ich źródła[4].
  • Finansowanie ze środków obrotowych: Koszty posiłków nie są finansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, co oznacza, że nie są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT[5].
  • Standardowa praktyka rynkowa: Zapewnienie posiłków w biurze jest obecnie standardową praktyką na rynku pracy, co ma na celu zachęcenie do podjęcia i kontynuowania pracy w firmie[6].

 

Podsumowanie:

Na podstawie przedstawionych interpretacji i wyroków sądowych, wydatki na bezpłatne posiłki dla pracowników w formie szwedzkiego stołu, udostępniane w biurze spółki, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Wydatki te nie są traktowane jako koszty reprezentacji ani nie są finansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, co pozwala na ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów. Kluczowe jest jednak, aby wydatki te były właściwie udokumentowane i wykazywały związek z osiąganiem przychodów lub zabezpieczeniem ich źródła[7][6].

[1] Informacja, 0111-KDIB1-1.4010.468.2024.1.RH

[2][3] Informacja, 0111-KDIB2-1.4010.418.2024.2.DD

[4] Informacja, 0111-KDIB1-3.4010.232.2024.2.ZK

[5][6][7] Informacja, 0114-KDIP2-1.4010.673.2024.2.PP