Tax Booster™ przedstawi Ci szczegóły — zapoznaj się z pełnym komentarzem!

Zasady ogólne:

Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług (VAT) w Polsce reguluje ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, co obejmuje również przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub z mocy prawa[1].

Szczegóły:

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego gruntu we własność jest procesem, który może podlegać opodatkowaniu VAT w zależności od okoliczności. Kluczowe znaczenie ma tutaj wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) z dnia 25 lutego 2021 r. w sprawie C-604/19 Gmina Wrocław, który jednoznacznie stwierdził, że takie przekształcenie stanowi dostawę towarów w rozumieniu dyrektywy 2006/112/WE[2].

Argumenty:

 

  • Wyrok TSUE C-604/19: TSUE uznał, że przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, przewidziane w przepisach krajowych w zamian za uiszczenie opłaty, stanowi dostawę towarów. Oznacza to, że taka czynność podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ gmina, jako właściciel nieruchomości, działa w charakterze podatnika, a nie jako organ władzy publicznej[2][3].
  • Ustawa o VAT: Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, dostawą towarów jest również przeniesienie z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie. W kontekście przekształcenia użytkowania wieczystego na własność, opłaty przekształceniowe są traktowane jako wynagrodzenie za dokonanie tej czynności i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych[4][5].
  • Zmiana podejścia po wyroku TSUE: Przed wyrokiem TSUE, przekształcenie użytkowania wieczystego we własność nie było traktowane jako odrębna dostawa towarów, lecz jako kontynuacja pierwotnej dostawy. Jednakże, po wyroku TSUE, konieczne stało się uznanie tej czynności za odrębną dostawę towarów, co zmienia sposób jej traktowania na gruncie VAT[6][7].

 

Podsumowanie:

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego gruntu we własność podlega opodatkowaniu VAT, co zostało potwierdzone przez wyrok TSUE w sprawie C-604/19. Opłaty związane z tym przekształceniem są traktowane jako wynagrodzenie za dostawę towarów i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Wyrok TSUE wymusił zmianę dotychczasowej praktyki interpretacyjnej, która nie traktowała tej czynności jako odrębnej dostawy towarów. W związku z tym, każda transakcja przekształcenia powinna być analizowana pod kątem spełnienia przesłanek do uznania jej za dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT[2][8].

[1][2][3][4][5][6][7][8] Informacja, PT1.8101.2.2021