ARTYKUŁ W 100% PRZYGOTOWANY PRZEZ AI
Spółka wytwarza energię elektryczną w ramach instalacji OZE (panele fotowoltaiczne) o łącznej mocy poniżej 1 MW. Wytworzona energia jest zużywana przez najemców Spółki, którzy obciążani są kosztami związanymi z jej zużyciem, Czy Spółka powinna rozliczać się z należnej akcyzy?
Sprzedaż energii najemcom czy zużycie własne – te różnice mają znaczenie! Zasady stosowania zwolnień akcyzowych mogą kryć w sobie wiele pułapek.
Sprawdź, jak Tax Booster™ pomaga je zrozumieć dzięki analizie najnowszych interpretacji.
Zasady ogólne:
Podstawowe zasady dotyczące opodatkowania energii elektrycznej akcyzą są określone w ustawie o podatku akcyzowym oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, obrót energią elektryczną podlega co do zasady opodatkowaniu akcyzą. Ustawodawca przewidział jednak możliwość zwolnienia z tego obowiązku w określonych przypadkach[1].
Szczegóły:
W przypadku energii elektrycznej wyprodukowanej z odnawialnych źródeł energii (OZE), takich jak panele fotowoltaiczne, istnieje możliwość zwolnienia z akcyzy, jeśli energia ta jest zużywana przez podmiot, który ją wyprodukował, a moc generatorów nie przekracza 1 MW[2][3]. W przypadku, gdy energia jest sprzedawana najemcom, nie jest ona zużywana przez producenta, co wyklucza możliwość zwolnienia z akcyzy na podstawie § 5 rozporządzenia[4].
Argumenty:
- Zwolnienie z akcyzy dla zużycia własnego: Zgodnie z § 5 rozporządzenia Ministra Finansów, zwolnieniu z akcyzy podlega zużycie energii elektrycznej przez podmiot, który ją wyprodukował z generatorów o mocy nieprzekraczającej 1 MW[2][5]. Oznacza to, że jeśli spółka zużywa energię na własne potrzeby, może korzystać ze zwolnienia.
- Brak zwolnienia dla energii sprzedawanej najemcom: Energia elektryczna, która jest sprzedawana najemcom, nie jest zużywana przez producenta, co oznacza, że nie spełnia warunków zwolnienia z akcyzy. W takim przypadku spółka jest zobowiązana do zapłaty akcyzy od sprzedanej energii[4][6].
- Definicja nabywcy końcowego: Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, nabywcą końcowym jest podmiot nabywający energię elektryczną, który nie posiada koncesji na jej wytwarzanie, magazynowanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót[1]. Sprzedaż energii najemcom kwalifikuje się jako sprzedaż nabywcy końcowemu, co wiąże się z obowiązkiem zapłaty akcyzy[7].
Podsumowanie:
Spółka, która wytwarza energię elektryczną z instalacji OZE o mocy poniżej 1 MW, może korzystać ze zwolnienia z akcyzy tylko w zakresie energii zużywanej na własne potrzeby. W przypadku, gdy energia jest sprzedawana najemcom, spółka nie może skorzystać ze zwolnienia i jest zobowiązana do zapłaty akcyzy od tej energii. Warto również zwrócić uwagę na konieczność rejestracji w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu[8].
[1][3] Informacja, 0111-KDIB3-3.4013.144.2022.3.JS
[2] Informacja, 0111-KDIB3-3.4013.149.2022.1.MK
[4][6] Informacja, 0111-KDIB3-3.4013.17.2024.3.PJ