Komentarz podatkowy

Zasady ogólne:

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku VAT naliczonego zostały określone w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z tym przepisem, prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Oznacza to, że aby móc odliczyć VAT, zakupione towary lub usługi muszą mieć związek z działalnością gospodarczą podatnika, która podlega opodatkowaniu VAT[1].

Szczegóły:

W kontekście zakupu prezentów świątecznych dla pracowników, kluczowe jest ustalenie, czy takie wydatki można uznać za związane z działalnością gospodarczą podatnika. Prezenty świąteczne, takie jak walizki, plecaki, naczynia kuchenne, perfumy, zegarki, sprzęt elektroniczny, biżuteria, kocyki, zabawki edukacyjne dla dzieci, są zazwyczaj traktowane jako świadczenia wynikające z dobrej woli pracodawcy, które służą zaspokojeniu osobistych potrzeb pracowników[2].

Argumenty:

· Brak związku z działalnością gospodarczą: W wielu interpretacjach podatkowych wskazuje się, że prezenty świąteczne dla pracowników nie mają bezpośredniego ani pośredniego związku z działalnością gospodarczą podatnika. Są one postrzegane jako świadczenia wynikające z dobrej woli, które zaspokajają osobiste potrzeby pracowników, a nie potrzeby związane z działalnością gospodarczą[3][4].

· Brak prawa do odliczenia VAT: Z uwagi na brak związku z działalnością gospodarczą, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie takich prezentów. Przekazanie prezentów nie spełnia warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że nie można uznać tych wydatków za związane z czynnościami opodatkowanymi[5][6].

· Neutralność podatkowa przekazania: Jeśli podatnik nie miał prawa do odliczenia VAT przy nabyciu prezentów, ich nieodpłatne przekazanie pozostaje neutralne podatkowo. Oznacza to, że podatnik nie musi naliczać VAT należnego z tytułu ich przekazania[7].

· Wyjątki dotyczące prezentów o małej wartości: Przepisy przewidują wyjątki dla prezentów o małej wartości, które mogą być uznane za związane z działalnością gospodarczą, jeśli ich przekazanie następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Jednak w przypadku typowych prezentów świątecznych dla pracowników, które nie spełniają tego kryterium, odliczenie VAT nie jest możliwe[5].

Podsumowanie:

Na podstawie dostępnych interpretacji podatkowych oraz przepisów prawa, odliczenie VAT od zakupu prezentów świątecznych dla pracowników nie jest możliwe, jeśli te prezenty nie mają związku z działalnością gospodarczą podatnika. Prezenty te są traktowane jako świadczenia zaspokajające osobiste potrzeby pracowników, a nie potrzeby związane z działalnością gospodarczą. W konsekwencji, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy ich zakupie[2][3][4].

[1][3][6] Interpretacja 0112-KDIL3.4012.111.2021.5.

[2][5][7] Interpretacja 0112-KDIL1-1.4012.842.2021.4.EB

[4] Interpretacja 0115-KDIT1-1.4012.150.2017.1.AJ