Klient przyszedł z problemem dotyczącym nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów o kodzie CN 2710 12 25 w opakowaniach jednostkowych, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Zapytał, jaką deklarację akcyzową powinna złożyć Spółka. Co do zasady, przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu wyrobów akcyzowych składa się deklarację uproszczoną, w terminie 10 dni, jednak w ubiegłym roku wprowadzono zmiany w zakresie niektórych wyrobów energetycznych, które były również przedmiotem wytycznych Ministerstwa Finansów. Case wyrobów o tym konkretnym kodzie CN, przemieszczanych w opakowaniach jednostkowych, jest specyficznym wyjątkiem, gdzie składa się deklaracje miesięczne. Odpowiedź Tax Boostera, po założeniu filtra od 1 lutego 2023, była w pełni prawidłowa. Uzyskaliśmy ją bardzo szybko, a po weryfikacji okazało się, że problem ten dotyczy wielu podmiotów, m.in. z branży automotive – pod analizowanym kodem CN klasyfikowane są m. in. preparaty na bazie benzyny przemysłowej, służące np. jako płyny do czyszczenia hamulców. Mało kto zdaje sobie jednak sprawę z przedmiotowych zmian. W tym przypadku warto podkreślić ogromną korzyść z funkcji filtrowania po datach, co znacząco przyspieszyło rozwiązanie problemu.” – wskazuje Paweł Wiśniewski, specjalista ds. akcyzy.
Pytanie przesłane do Tax Boostera:
Spółka dokonuje nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów o kodzie CN 2710 12 25 w opakowaniach jednostkowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Jaką deklarację akcyzową powinna złożyć Spółka?
Komentarz podatkowy przygotowany przez sztuczną inteligencję (AI) Tax Booster wyłącznie na podstawie autonomicznie znalezionych indywidualnych interpretacji prawa podatkowego:
Zasady ogólne:
Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy jest czynnością opodatkowaną akcyzą. W przypadku wyrobów energetycznych o kodzie CN 2710 12 25, które są wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, obowiązują specyficzne przepisy dotyczące opodatkowania i deklaracji akcyzowych. Szczegóły: Spółka dokonuje nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów o kodzie CN 2710 12 25 w opakowaniach jednostkowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Spółka nie prowadzi składu podatkowego, co oznacza, że nabywane wyroby nie są przemieszczane do składu podatkowego.
Argumenty:
1. Obowiązek podatkowy:
– Nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych o kodzie CN 2710 12 25 poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy powoduje powstanie obowiązku podatkowego na podstawie art. 10 ust. 4a ustawy o podatku akcyzowym[1][2].
– Wyroby te będą opodatkowane stawką 1822,00 zł/1000 litrów, zgodnie z art. 89 ust. 2e ustawy[1][2].
2. Deklaracja akcyzowa:
– Podatnik, który dokonuje nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych, jest zobowiązany do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracji podatkowej według ustalonego wzoru oraz do obliczenia i wpłacenia akcyzy na właściwy rachunek urzędu skarbowego za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy[3][4].
Podsumowanie:
Spółka powinna złożyć deklarację akcyzową za nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów o kodzie CN 2710 12 25 poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Deklaracja ta powinna być złożona do właściwego naczelnika urzędu skarbowego za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Stawka akcyzy wynosi 1822,00 zł/1000 litrów[1][2][3][4].